بررسی محافظه کاری در گزارشگری مالی و رابطه آن با مدیریت سود

در این پژوهش بررسی جامعی برای شناسایی شواهدی از اعمال رویه های محافظه کارانه در گزارشگری مالی شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران انجام گرفت. برای سنجش محافظه کاری از شاخصهای مختلف معیار رابطه سود با بازده سهام (محافظه کاری شرطی) استفاده گردید. با استفاده از اطلاعات 71 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران طی سالهای 80 تا 89 و با بکارگیری 6 مدل مختلف برای سنجش محافظه کاری، نتایج آزمونهای همبستگی و رگرسیون نشان داد که تنها در 2 مدل از 6 مدل مذکور، شواهدی از محافظه کاری حسابداری دیده می شود. پس از آن، متغیر اقلام تعهدی اختیاری (به عنوان شاخص مدیریت سود) به آن 2 مدل اضافه گردید و رابطه بین محافظه کاری حسابداری و مدیریت سود مورد بررسی قرار گرفت. علیرغم پیش بینی یک رابطه منفی بر اساس مبانی نظری، نتایج پژوهش بیانگر عدم وجود رابطه بین محافظه کاری حسابداری و مدیریت سود بوده و بنابراین فرضیه پژوهش مورد تأیید قرار نگرفت.